Размеры подоходного налога на 2019
Основной регулирующий закон и дата последних законодательных изменений: Налоговый кодекс Украины: 01.20.2019.
Понятие «подоходного налога»:
Подоходный налог или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов, ставка которого исчисляется в процентах от общей прибыли (дохода) физических лиц с вычетом расходов.
Налог на доходы физических лиц, как и налог на доходы юридических лиц – это общегосударственный налог, порядок налогообложения регулируется разделом ІV Налогового кодекса Украины.
Плательщики подоходного налога:
Статья 162 НКУ гласит, что плательщиками НДФЛ являются:
- Резиденты: граждане Украины, лица без гражданства, граждане других стран, которые находятся в Украине более 183 дней за календарный год.
- Нерезиденты: физлица, которые находятся в Украине менее 183 дней в году, но занимающиеся здесь хозяйственной или профессиональной деятельностью, приносящей им доход.
- Налоговые агенты: работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.
База и объект налогообложения (ст.163 НКУ):
Объект налогообложения для резидентов:
- Общий налогооблагаемый доход (за месяц или год).
- Доход из украинского источника, облагаемый налогом во время его начисления.
- Иностранные доходы.
Объект налогообложения для нерезидентов:
- Общий налогооблагаемый доход (за месяц или год).
- Доход из украинского источника облагаемый налогом во время его начисления.
База налогообложения подоходным налогом - это общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных в ст.164 НКУ.
Ставки подоходного налога:
Нормативы ст.167 НКУ устанавливают ставки НДФЛ:
- Доходы, начисленные плательщику в связи с трудовыми отношениями или по гражданско-правовым договорам (зарплата, поощрительные и компенсационные выплаты, вознаграждения, выигрыш в лотерею, выигрыш от азартной игры): 18 %.
- Доходы пассивные (проценты на банковских счетах, проценты по сертификатах, паевые выплаты в кредитном союзе, дисконтная прибыль, доход с облигаций, инвестиционный доход, роялти): 18 %.
- Дивиденды от предприятия с общей системой налогообложения: 5 %.
- Дивиденды от предприятия, которое не платит налог на прибыль: 9 %.
- Пенсия, сумма которой больше установленный законодательством суммы пожизненного содержания: 15 %.
- Доходы в виде благотворительной помощи от резидентов: не облагаются налогом.
- Сумма на погребение (если она больше двойного прожиточного минимума, умноженного на 1.4): 18 %.
- Стоимость унаследованного имущества (для членов семьи первой степени родства, инвалидов 1 группы, детей-сирот): 0 %.
- Прибыль от продажи движимого (недвижимого) имущества (одно наименование в год): 0 %.
- Зарплата шахтеров (подземные работы - полный рабочий день не менее 50 % годового рабочего времени): 10 %.
Важно: порядок начисления, удержания и уплаты подоходного налога в бюджет определяются ст.168 Налогового кодекса Украины.
Подоходный налог для разных стран:
| Подоходный налог в Украине 2019 | ||
|---|---|---|
Закон  Общий закон, регулирующий платеж |
Ставка min Минимальная ставка по платежу |
Ставка max Максимальная ставка по платежу |
 (закон) |
0 % | 18 % |
| Подоходный налог ставки в Украине | ||
|---|---|---|
| Параметр Параметр платежа |
Ставка Ставка платежа |
Ссылка Ссылка на закон |
| Подоходный налог для нерезидентов: | 18 % | п.170.10.1 |
| Подоходный налог для ФОП: | 18 % | п.177.1 |
| Подоходный налог на банковские проценты: | не регламентируется | п.167.5.1 |
| Подоходный налог на благотворительную помощь: | 18 % | п.170.7 |
| Подоходный налог на выигрыши в спортивных соревнованиях: | 18 % | п.167.1 |
| Подоходный налог на выигрыши и призы: | 18 % | п.167.1 |
| Подоходный налог на дивиденды: | 18 % | п.165.1.18 |
| Подоходный налог на доход по ценным бумагам: | 18 % | п.167.5.1 |
| Подоходный налог на зарплату: | 18 % | п.167.1 |
| Подоходный налог на захоронение: | 18 % | п.165.1.22 |
| Подоходный налог на инвестиционный доход: | 18 % | п.170.2 |
| Подоходный налог на иностранные доходы: | 18 % | п.170.11.1 |
| Подоходный налог на командировку: | 18 % | п.170.9 |
| Подоходный налог на лизинг или аренду: | 18 % | п.170.1 |
| Подоходный налог на наследство: | 18 % | п.174.2.3 |
| Подоходный налог на независимую проф деятельность: | 18 % | п.178.2 |
| Подоходный налог на пенсии: | 18 % | п.164.2.19 |
| Подоходный налог на подарки: | 18 % | п.165.1.39 |
| Подоходный налог на продажу движимого имущества: | 18 % | п.173.2 |
| Подоходный налог на продажу недвижимости: | 18 % | п.172.1 |
| Подоходный налог на путевки: | 18 % | п.165.1.35 |
| Подоходный налог на роялти: | 18 % | п.170.3.1 |
| Подоходный налог на сдачу драг металлов: | 18 % | п.164.2.18 |
| Подоходный налог на стипендию: | 18 % | п.165.1.26 |
| Подоходный налог на страховые выплаты: | 18 % | п.170.8.2 |
| Дивиденды от предприятия с общей системой налогообложения | 5 % | п.167.5.2 |
| Дивиденды от предприятия, которое не платит налог на прибыль | 9 % | п.167.5.2 |
| Пенсия, сумма которой больше установленный законодательством суммы пожизненного содержания | 15 % | п.164.2.19 |
| Доход в виде благотворительной помощи от резидентов | не облагаются | п.170.7 |
| Сумма на погребение (если она больше двойного прожиточного минимума, умноженного на 1.4) | 18 % | п.165.1.22 |
| Стоимость унаследованного имущества (для членов семьи первой степени родства, инвалидов 1 группы, детей-сирот) | 0 % | п.174.2.1 |
| Прибыль от продажи движимого (недвижимого) имущества (одно наименование в год) | 0 % | п.172.1 и п.173.2 |
| Зарплата шахтеров (подземные работы - весь полный рабочий день не менее 50 % годового рабочего времени) | 10 % | п.167.1 |
Предостережение: приведенные више данные являются актуальными и постоянно обновляются нашими модераторами в соответствии с законодательными изменениями. Однако следует помнить, что при решении важных юридических и финансовых вопросов единственно авторитетными источниками могут быть только официальные законы, публикованные через государственные каналы комуникации.